Une fiducie de rente retenue ou un gratte est un moyen de transférer de futurs gains en franchise d’impôt à vos héritiers. Si vous avez la chance d’avoir beaucoup d’actifs, la création d’un Grat peut vous faire économiser des millions d’impôts successoraux.
En tant que parents responsables, ma femme et moi avons mis en place une fiducie vivante révocable. En cas de disparition prématurée, nos enfants seront protégés et pris en charge. Passer par le tribunal d’homologation public n’est pas seulement un problème, mais une violation de notre vie privée.
Lorsque j’ai demandé à mon copain de centiminaire quel type de planification successorale il faisait, car sa valeur nette est bien supérieure au montant de l’exonération de l’impôt sur la succession par personne de 13,99 millions de dollars, il a déclaré qu’une stratégie principale qu’il utilise est la fiducie de rente conservée ou Grat.
Si le Grat est configuré et exécuté correctement, une quantité importante de richesse peut passer à la prochaine génération avec pratiquement aucune ramification de la succession ou de la taxe sur les cadeaux.
Apprenons comment un Grat fonctionne avec quelques exemples qui montrent comment des millions de dollars peuvent être économisés sur les taxes successorales.
Comment fonctionne un Grat?
Vous, le constituant, transférez des actifs à une fiducie (Grat) et conservez le droit de recevoir un paiement de rente pour une durée des années. À la fin du terme, les actifs restant dans le Grat sont distribués à vos enfants (ou à d’autres bénéficiaires).
Le transfert vers le Grat déclenchera un événement de taxe sur les cadeaux. Cependant, la valeur du don imposable n’est pas la valeur des actifs transférés au Grat. Au lieu de cela, le cadeau est réduit par la valeur actuarielle de la rente que vous conservez.
Si la rente est correctement structurée, elle équivaut à la valeur des actifs et il n’y a pas de cadeau. C’est ce qu’on appelle un Grat «à zéro».
Le montant du paiement de rente qui doit être versé au condepteur pendant la durée du Grat est calculé en utilisant un taux d’intérêt que l’IRS détermine mensuellement appelé la section Taux 7520.
Le taux de l’article 7520 pour janvier 2021 est de 0,6%. La pandémie mondiale a des taux de baisse considérablement en 2020. Mais le taux de l’article 7520 a beaucoup augmenté depuis lors, une inflation élevée et de multiples hausses des taux d’intérêt. En décembre 2024, le taux d’intérêt est de 5,04%. Voir les derniers taux d’intérêt de l’IRS ici.
Voici un tableau des paiements de rente historiques de l’IRS.
Paiement de rente de jeu Grat = Taux de la section 7520
Le constituant doit fixer le paiement de rente égal au taux d’intérêt de l’article 7520 et pas plus haut Parce qu’un paiement de rente plus élevé signifie simplement un revenu plus imposable.
L’objectif du constituant est de faire la propagation entre le paiement des intérêts de 7520 et le rendement annuel sur l’actif qui est transféré dans le Grat aussi élevé que possible. Cette propagation sera finalement la valeur du don en franchise d’impôt lorsque le constituant décède.
Le constituant met en place un Grat car il est Pariant les actifs transférés dans le Grat appréciera en valeur au-delà du taux d’intérêt de l’article 7520.
Ainsi, alors que le constituant recevra les paiements de rente et paiera des impôts sur ces paiements, les bénéficiaires du Grat recevront les actifs Grat sous-jacents à leur valeur. C’est la valeur de ces actifs qui s’appréciera au-delà du taux de l’article 7520.
Un exemple Grand utilisant une maison
Mon copain a mis en place un Grat pour passer sa maison à ses enfants. Il a mis son domicile de 10 millions de dollars à un Grat en 2010 lorsque ses enfants étaient à l’école primaire.
À l’époque, le taux 7520 était de 2%. Il a parié que l’immobilier de San Francisco apprécierait plus rapidement que le paiement annuel de 2%.
Étant donné que l’appréciation annuelle historique de l’immobilier de San Francisco a été plus proche de 8% par an, mon ami a fait une sage décision. Découvrez le tableau d’appréciation depuis 2010.
Lorsque je lui ai parlé en 2019, sa maison de 10 millions de dollars valait plus près de 18 millions de dollars, ce qui représente en effet un taux d’appréciation annuel composé d’environ 8%.
Essentiellement, il offre à ses enfants de 5% à 6% de la valeur appréciée chaque année en moyenne depuis 2010, soit environ 5 à 5,5 millions de dollars de valeur successorale en franchise d’impôt pour une économie d’impôt de 2 à 2,2 millions de dollars.
Il n’y a pas de déjeuner gratuit. Mais il y a 1 à 1,2 million de dollars en économies d’impôt sur la succession estimées dans cet exemple. Plus la période d’appréciation est longue sur le taux de 7520, plus les économies d’impôt sont élevées.
Remarque: ces informations sont basées sur ce que mon copain m’a dit. L’essentiel est qu’un Grat est une stratégie efficace de transfert de richesse pour transférer l’appréciation de la succession d’une personne. Je ne peux pas garantir ses numéros. Voir dans la section des commentaires Un bon exemple de Grat de Mark, un CPA qui travaille dans la planification successorale.
Un grat peut contenir pratiquement n’importe quel type d’actif
En plus de l’immobilier potentiellement performant, pratiquement tout type d’actif peut être transféré dans un Grat qui, selon vous, surpassera le taux d’intérêt de rente à long terme.
Un portefeuille d’actions pourrait facilement être un autre exemple étant donné que le S&P 500 est historiquement revenu beaucoup plus élevé que le taux de l’article 7520. Mais parlons plutôt du transfert d’une entreprise de forte croissance dans un Grat.
Une option populaire consiste à transférer des actions sans vote dans une entreprise étroitement complice au Grat tout en conservant tous (ou un intérêt majoritaire dans les actions de vote. Cela fonctionne particulièrement bien avec les actions S-Corporation et les actions de la société pré-IPO qui devraient bien faire.
Nous savons que par la composition nette de la valeur de la richesse, plus vous êtes riche, plus le pourcentage d’intérêts commerciaux est important pour votre valeur nette globale. Au moment où vous êtes milliardaire, votre valeur nette est composée principalement d’intérêts commerciaux.
Un exemple Grat utilisant une entreprise privée
Par exemple, je pouvais transférer des samouraïs financiers dans un Grat et le mettre au nom de mon fils. Étant donné qu’il est trop jeune pour savoir quoi que ce soit sur les médias en ligne, il obtiendra des actions sans vote, et je conserverais le contrôle de l’entreprise jusqu’à ce qu’il soit assez vieux pour comprendre et vouloir un jour prendre le contrôle de l’entreprise.
Sur la base de l’histoire, je ne devrais pas avoir de problème à surpasser le dernier taux 7520 du Grat par une large marge.
À des fins illustratives, disons que les samouraïs financiers valent 10 millions de dollars aujourd’hui et que l’entreprise augmente en valeur de 20% par an au-dessus d’un taux de 7520 de 3,6% pour 10 ans. En 10 ans, l’entreprise valait 83 211 799 $.
Je devrais payer des impôts sur environ 3 600 000 $ de paiements de rente au cours de cette période (10 mx 3,6% x 10 ans), ce qui s’élèverait à 1 080 000 $ en taxes à un taux d’imposition effectif de 30%.
Cependant, je serais en mesure de transférer 73 211 799 millions de dollars de richesse à mon fils et à d’autres héritiers en franchise d’impôt une fois que la durée du Grat expire. Ce serait un Économies d’impôt successoral d’environ 29 300 000 $!
De toute évidence, la croissance de la valeur d’une petite entreprise déjà établie de 20% par an sur le taux de 7520 de 2% à 4% n’est pas une mince affaire. Mais c’est toujours bien de penser grand.
Avec suffisamment de discipline, de créativité et de courage, tout est possible. Pompé pour démarrer une entreprise? Cela me donne envie d’en créer un autre!
Plus de raisons de considérer un Grat
Une autre raison de l’établissement d’un Grat est si vous prévoyez une vente de votre entreprise à une grande prime au cours des prochaines années.
La grande prime pourrait provenir que vous sous-évaluez la valeur de votre entreprise dans votre succession ou grâce à une véritable évaluation de l’évaluation multiple d’un prétendant intéressé.
Remarque: Le Grat est considéré comme une «fiducie de type conférencier» par l’IRS. Ainsi, l’impôt sur tout revenu généré sur une telle fiducie est votre responsabilité individuelle.
Cela peut améliorer la performance en fiducie car le revenu de fiducie n’est pas nécessaire pour être utilisé pour payer les impôts sur ses revenus générés.
En plus de mettre en place un Grat pour vos enfants, vous voudrez peut-être même configurer une latte pour votre conjoint. Une latte est la fiducie d’accès à vie conjoint. Il s’agit d’une fiducie irrévocable où les actifs sont transférés et toute appréciation de ces actifs ne sont pas non plus soumises à des taxes.
L’inconvénient d’utiliser un Grat
Il y a trois inconvénients à utiliser un Grat:
1) Les actifs transférés dans le Grat pourraient croître à un taux inférieur au taux de l’article 7520. Si tel est le cas, le fidèle / concitateur recevra simplement la propriété en fiducie à sa valeur dépréciée et ne sera que les frais juridiques qui ont été payés pour mettre en place le Grat.
2) Le fiducieur / constituant pourrait mourir pendant le mandat du Grat. Si tel est le cas, tous les biens transférés dans le Grat reviendront dans la succession du fiducieur / constituant et seraient imposables à des fins d’impôt successoral, et le fidèle / accélérateur sera également en dehors des frais juridiques qui ont été payés à Configurez le Grat.
3) Enfin, la création d’un Grat prend des recherches, du temps et de l’argent. L’avocat de la succession que j’utilise facture quelques milliers de dollars pour créer un Grat. Mais en pourcentage de coût pour votre succession, ce n’est probablement pas tant.
Pour qui est le meilleur grat?
Le Grat est idéal pour ceux qui ont des domaines ou prévoient d’avoir des domaines supérieurs au montant actuel et attendu de la taxe sur la succession.
Vous trouverez ci-dessous le montant historique de l’exonération de la taxe sur les dons par personne et son taux d’imposition successoral correspondant. Comme vous pouvez le voir, l’exonération de l’impôt sur les successions est à un niveau record tandis que le taux d’imposition successorale est proche de ses creux historiques. L’exonération de l’impôt sur les successions est désormais de 13,99 millions de dollars par personne pour 2025.
Si vous vous attendez à mourir avec moins que le montant de l’exonération de l’impôt successoral, il peut être préférable de simplement créer une fiducie vivante révocable à la place.
Si vous, le constituant estime que l’actif transféré dans le Grat surpassera le taux d’intérêt de l’article 7520, que vous vivrez pour voir la fin de la durée du Grat, et que vous n’aurez pas besoin de la propriété douée plus tard dans la vie pour payer pour Les frais de subsistance ou les soins de longue durée, la mise en place d’un Grat devraient être une bonne décision.
Les lois Grat pourraient changer
Sachez simplement que les lois peuvent changer à l’avenir. Par exemple, le président Obama a cherché à affaiblir les Grats en tant qu’outil de réduction de la succession dans ses propositions budgétaires tout au long de son mandat, mais a échoué. La réduction d’impôt et la loi sur l’emploi devraient théoriquement maintenir les règles en place jusqu’au 31 décembre 2025. Avec Trump de retour en tant que président en 2025, la popularité du Grat parmi les particuliers de la valeur élevée continuera probablement.
La prochaine fois que vous parlez à votre avocat de la planification successorale, demandez-lui le Grat. Montrez-leur cet article et demandez-leur de percer mes exemples. Revenez ensuite et partagez votre sagesse.
En ce qui concerne la planification successorale, vous devez parler avec un professionnel. La seule façon de bénéficier est d’apprendre et d’agir.
Connexes: trois choses que j’ai apprises de mon avocat de la planification successorale tout le monde devrait faire
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S’il y a une chose que la pandémie nous a appris, c’est que la vie n’est pas garantie. Nous devons faire tout notre possible pour protéger nos enfants pendant qu’ils sont encore à charge.
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